證券代碼：600592 證券簡(jiǎn)稱：龍溪股份 編號(hào)：2019-010
福建龍溪軸承（集團(tuán)）股份有限公司
關(guān)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的公告
| 本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，對(duì)公告的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏負(fù)連帶責(zé)任。 |
重要內(nèi)容提示：
財(cái)務(wù)報(bào)表格式變更及其影響：本次變更系根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2018]15號(hào)）對(duì)公司會(huì)計(jì)政策和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏驼{(diào)整，只涉及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和調(diào)整，不會(huì)對(duì)本公司的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)及其他綜合收益等產(chǎn)生影響。
新金融工具準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)政策變更及其影響：公司自2019年1月1日起執(zhí)行“新金融工具準(zhǔn)則”，將持有的興業(yè)證券等上市公司流通股票指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算，報(bào)表列示在“交易性金融資產(chǎn)”；將對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資分類調(diào)整為“其他權(quán)益工具投資”列示，并以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致公司2019年第一季度合并利潤(rùn)表?yè)p益增加13,013萬元。
會(huì)計(jì)估計(jì)變更及其影響：根據(jù)公司實(shí)際情況變更會(huì)計(jì)估計(jì)，采用未來適用法處理公司應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌匯票及合并報(bào)表范圍內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。其中，商業(yè)承兌匯票會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加2018年度母公司及合并報(bào)表應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備2,309,794.80元、資產(chǎn)減值損失2,309,794.80元、遞延所得稅資產(chǎn)346,469.22元，相應(yīng)減少2018年度母公司及合并報(bào)表凈利潤(rùn)1,963,325.58元；合并報(bào)表范圍內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的變更不會(huì)對(duì)公司合并報(bào)表的的資產(chǎn)、負(fù)債與利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
一、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更概況
2019年4月23日，公司召開七屆十二次董事會(huì)，審議通過《關(guān)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案》，同意公司按照財(cái)政部頒布的《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2018]15號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)[2017]7 號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)[2017]8 號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 24 號(hào)—套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)[2017]9 號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 37 號(hào)—金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)[2017]14 號(hào)）變更公司會(huì)計(jì)政策，并根據(jù)公司實(shí)際情況變更會(huì)計(jì)估計(jì)，采用未來適用法處理公司應(yīng)收票據(jù)中商業(yè)承兌匯票及合并報(bào)表范圍內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。
二、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況及影響
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表格式調(diào)整的會(huì)計(jì)政策變更
2018 年 6 月 15 日，財(cái)政部頒布了《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)[2018]15號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)會(huì)[2018]15號(hào)”），要求尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)按照修訂后的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式編制財(cái)務(wù)報(bào)表。依據(jù)以上變化，公司會(huì)計(jì)政策和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏驼{(diào)整。
按照上述通知要求及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，公司擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行以下修訂，具體如下：
1、在資產(chǎn)負(fù)債表中新增“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”行項(xiàng)目，將資產(chǎn)負(fù)債表中原“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合并計(jì)入該新增項(xiàng)目；
2、將資產(chǎn)負(fù)債表中原“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目合并計(jì)入“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目；
3、將資產(chǎn)負(fù)債表中原“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目合并計(jì)入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目；
4、將資產(chǎn)負(fù)債表中原“工程物資”和“在建工程”項(xiàng)目合并計(jì)入“在建工程”項(xiàng)目；
5、在資產(chǎn)負(fù)債表中新增“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目，將資產(chǎn)負(fù)債表中原“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合并計(jì)入該新增項(xiàng)目；
6、將資產(chǎn)負(fù)債表中原“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目合并計(jì)入“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目；
7、將資產(chǎn)負(fù)債表中原“專項(xiàng)應(yīng)付款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目合并計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目；
8、在利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)下新增“研發(fā)費(fèi)用”行項(xiàng)目，用于分析填列原列在管理費(fèi)用中企業(yè)當(dāng)期進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出；
9、在利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下新增“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出和企業(yè)確認(rèn)的利息收入；
10、將利潤(rùn)表中“重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)”改為“重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額”；
11、在股東權(quán)益變動(dòng)表中，在“股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”行項(xiàng)目下，將原“結(jié)轉(zhuǎn)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)”改為“設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”。
上述會(huì)計(jì)政策變更只涉及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和調(diào)整，不會(huì)對(duì)本公司的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、其他綜合收益等產(chǎn)生影響。根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，本公司對(duì)上述會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法，對(duì)2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)進(jìn)行追溯調(diào)整具體如下：
| 2017年12月31日/ 2017年度 | 調(diào)整前 | 調(diào)整后 | 調(diào)整金額 |
| 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 | - | 401,180,676.93 | 401,180,676.93 |
| 應(yīng)收票據(jù) | 209,407,546.82 | - | -209,407,546.82 |
| 應(yīng)收賬款 | 191,773,130.11 | - | -191,773,130.11 |
| 應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款 | - | 226,257,988.36 | 226,257,988.36 |
| 應(yīng)付票據(jù) | 58,863,382.70 | - | -58,863,382.70 |
| 應(yīng)付賬款 | 167,394,605.66 | - | -167,394,605.66 |
| 其他應(yīng)付款 | 28,091,965.98 | 28,848,249.18 | 756,283.20 |
| 應(yīng)付利息 | 312,252.73 | - | -312,252.73 |
| 應(yīng)付股利 | 444,030.47 | - | -444,030.47 |
| 長(zhǎng)期應(yīng)付款 | - | 49,816,237.10 | 49,816,237.10 |
| 專項(xiàng)應(yīng)付款 | 49,816,237.10 | - | -49,816,237.10 |
| 管理費(fèi)用 | 139,905,679.97 | 62,726,953.95 | -77,178,726.02 |
| 研發(fā)費(fèi)用 | - | 77,178,726.02 | 77,178,726.02 |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用 | - | 8,590,055.79 | 8,590,055.79 |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 | - | -943,607.62 | -943,607.62 |
| 重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng) | 1,438,121.68 | - | -1,438,121.68 |
| 重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額 | - | 1,438,121.68 | 1,438,121.68 |
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》，本集團(tuán)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)均作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)，擬對(duì)可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增集團(tuán)及母公司2017年度收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量2,000,000.00元，調(diào)減集團(tuán)及母公司2017年度收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量2,000,000.00元。
（二）新金融工具準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)政策變更
財(cái)政部于 2017 年陸續(xù)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)[2017]7 號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)[2017]8 號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 24 號(hào)—套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)[2017]9 號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 37 號(hào)—金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)[2017]14 號(hào)）（以下統(tǒng)稱：新金融工具準(zhǔn)則），要求在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，自 2018 年 1 月 1 日起施行；其他境內(nèi)上市企業(yè)自 2019 年 1 月 1 日起施行。
1、金融資產(chǎn)分類由現(xiàn)行“四分類”改為“三分類”，按照管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，分為“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”和“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”三類。2019年1月1日起，公司擬將持有的興業(yè)證券等上市公司流通股票指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算，報(bào)表列示在“交易性金融資產(chǎn)”；將對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資分類調(diào)整為“其他權(quán)益工具投資”列示，并以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)導(dǎo)致公司2019年第一季度合并利潤(rùn)表?yè)p益增加13,013萬元。
根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，對(duì)2019年年初數(shù)調(diào)整如下：
| 集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表2019年年初數(shù)調(diào)整 | ||||
| 2019年1月1日 | 2018年12月31日 | 調(diào)整金額 | ||
| 交易性金融資產(chǎn) | 231,969,330.67 | 231,969,330.67 | ||
| 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) | 1,687,108,452.82 | 1,455,139,122.15 | 231,969,330.67 | |
| 可供出售金融資產(chǎn) | 258,263,330.67 | -258,263,330.67 | ||
| 其他權(quán)益工具投資 | 26,294,000.00 | 26,294,000.00 | ||
| 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) | 975,805,291.35 | 1,207,774,622.02 | -231,969,330.67 | |
| 其他綜合收益 | -4,037,929.94 | 53,682,659.98 | -57,720,589.92 | |
| 未分配利潤(rùn) | 549,241,405.94 | 491,520,816.02 | 57,720,589.92 | |
| 母公司資產(chǎn)負(fù)債表2019年年初數(shù)調(diào)整 | ||||
| 2019年1月1日 | 2018年12月31日 | 調(diào)整金額 | ||
| 交易性金融資產(chǎn) | 231,224,421.97 | 231,224,421.97 | ||
| 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) | 1,513,267,615.09 | 1,282,043,193.12 | 231,224,421.97 | |
| 可供出售金融資產(chǎn) | 257,518,421.97 | -257,518,421.97 | ||
| 其他權(quán)益工具投資 | 26,294,000.00 | 26,294,000.00 | ||
| 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) | 1,012,451,939.92 | 1,243,676,361.89 | -231,224,421.97 | |
| 其他綜合收益 | -3,306,717.28 | 54,667,846.59 | -57,974,563.87 | |
| 未分配利潤(rùn) | 721,822,880.59 | 663,848,316.72 | 57,974,563.87 | |
2、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期損失法”，要求考慮金融資產(chǎn)未來預(yù)期信用損失情況，從而更加及時(shí)、足額地計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
（三）會(huì)計(jì)估計(jì)變更
1、本集團(tuán)主要接受國(guó)內(nèi)國(guó)企及較大型企業(yè)的商業(yè)承兌匯票（包括紙質(zhì)和電子商 業(yè)承兌匯票），結(jié)合承兌人的信用風(fēng)險(xiǎn)和延期付款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，為了更加真實(shí)、準(zhǔn)確地反映本集團(tuán)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，本集團(tuán)本著謹(jǐn)慎性原則，對(duì)應(yīng)收票據(jù)中的商業(yè)承兌匯票壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由原按未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備改為對(duì)于收取的由持有金融許可證的財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)承兌的商業(yè)承兌匯票，由于信用風(fēng)險(xiǎn)和延期付款風(fēng)險(xiǎn)較小，對(duì)該部分商業(yè)承兌匯票不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他商業(yè)承兌匯票按照原應(yīng)收賬款的發(fā)生日期持續(xù)計(jì)算賬齡，按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
公司采用未來適用法對(duì)商業(yè)承兌匯票進(jìn)行處理，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響如下：增加2018年度母公司及合并報(bào)表應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備2,309,794.80元、資產(chǎn)減值損失2,309,794.80元、遞延所得稅資產(chǎn)346,469.22元，相應(yīng)減少2018年度母公司及合并報(bào)表凈利潤(rùn)1,963,325.58元。
2、為了簡(jiǎn)化合并報(bào)表中對(duì)合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方往來計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷工作，本集團(tuán)對(duì)合并范圍內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由原按賬齡組合，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備改為合并范圍內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
公司采用未來適用法對(duì)合并范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)方往來壞賬準(zhǔn)備計(jì)提進(jìn)行處理，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響如下：2018年度母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表減少應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備355,300.95元，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)53,295.14，相應(yīng)增加母公司2018年度凈利潤(rùn)302,005.81元。由于合并范圍內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)及已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在合并報(bào)表已進(jìn)行抵銷，因而該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)對(duì)公司合并報(bào)表的的資產(chǎn)、負(fù)債與利潤(rùn)產(chǎn)生影響。
三、董事會(huì)關(guān)于本次會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更合理性的說明
董事會(huì)認(rèn)為：本次會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更符合國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，執(zhí)行變更后的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，能夠客觀、公允反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，相關(guān)決策程序符合有關(guān)法律法規(guī)和《公司章程》等規(guī)定，不存在損害公司和股東利益的情形。同意公司本次會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
四、獨(dú)立董事關(guān)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的意見
本次會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更依據(jù)財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)定實(shí)施，符合法律法規(guī)要求及公司的實(shí)際情況，變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法能夠客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不存在損害公司和股東利益的情形。本次會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的決策程序符合《公司法》等法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，同意本次公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
五、監(jiān)事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的意見
本次會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定及公司實(shí)際情況，能夠客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，其決策程序符合公司法及公司章程的規(guī)定，不會(huì)損害公司及其股東的利益。
六、報(bào)備文件
1、公司七屆十二次董事會(huì)決議；
2、公司獨(dú)立董事意見；
3、公司七屆九次監(jiān)事會(huì)決議。
特此公告。
福建龍溪軸承（集團(tuán)）股份有限公司
董 事 會(huì)
2019年4月24日
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